Progressivité fiscale : indices de Kakwani et Reynolds-Smolensky

Socioéconomie & démographie · Master 2

Mesurer la progressivité d'un impôt et son effet redistributif sur le Gini : décomposition

Introduction

Dire qu'un impôt est progressif ne suffit pas : il faut le mesurer. En économie publique, on distingue la progressivité d'un impôt (la part de revenu prélevée augmente-t-elle avec le revenu ?) et son effet redistributif (de combien le coefficient de Gini baisse-t-il après impôt ?). Les deux notions sont liées mais non identiques.

L'indice de Kakwani compare le coefficient de concentration de l'impôt à l'inégalité des revenus avant impôt. L'indice de Reynolds-Smolensky mesure directement la baisse du Gini après impôt. Une identité relie les deux : l'effet redistributif dépend à la fois de la progressivité et du niveau moyen de prélèvement, ce qui explique qu'un petit impôt très progressif redistribue moins qu'un grand impôt modérément progressif.

Ces outils servent à comparer des impôts (revenu, TVA, cotisations, primes par tête) et à décomposer l'effet global d'un système fiscal et de transfert, comme le font les analyses de l'OCDE ou de l'Office fédéral de la statistique sur la redistribution en Suisse.

Objectifs d'apprentissage

Calculer et interpréter un indice de Kakwani à partir de coefficients de concentration et de Gini
Relier l'indice de Reynolds-Smolensky à la progressivité et au taux moyen de prélèvement
Distinguer progressivité, effet redistributif et réordonnancement

Concepts clés

Indice de Kakwani: K = C_T - G_X : coefficient de concentration de l'impôt moins le Gini du revenu avant impôt ; K > 0 signale un impôt progressif.
Indice de Reynolds-Smolensky: RS = G_X - G_(X-T) : baisse du Gini due à l'impôt ; RS = [t/(1-t)] x K, où t est le taux moyen de prélèvement.
Réordonnancement: Après impôt, certains contribuables changent de rang dans la distribution, ce qui réduit l'effet redistributif apparent mesuré par la seule variation du Gini.

Conclusion

La progressivité d'un impôt, son effet redistributif et son rang dans la distribution sont trois dimensions distinctes. Les indices de Kakwani et de Reynolds-Smolensky offrent un cadre simple pour les articuler.

Pour juger un système fiscal, on ne regarde donc pas un impôt isolé : on décompose l'effet global entre impôts, cotisations et transferts, et l'on distingue redistribution verticale et traitement égal des situations comparables.

Cartes

Comment calcule-t-on l'indice de Kakwani ?: Comme la différence entre le coefficient de concentration de l'impôt (classé par revenu avant impôt) et le coefficient de Gini du revenu avant impôt.
Que signifie K > 0, K = 0 et K < 0 ?: K > 0 : impôt progressif ; K = 0 : proportionnel ; K < 0 : régressif.
Quelle est la définition de l'indice de Reynolds-Smolensky ?: La différence entre le Gini du revenu avant impôt et le Gini du revenu après impôt.
Quelle identité relie RS et K ?: RS = [t/(1-t)] x K, avec t le taux moyen de prélèvement de l'impôt.
Pourquoi un impôt peu progressif mais élevé peut-il redistribuer beaucoup ?: Parce que l'effet redistributif augmente avec le taux moyen : RS dépend du produit de K par t/(1-t).
Quel impôt est typiquement régressif lorsqu'on classe par revenu ?: La taxe à la consommation comme la TVA et les prélèvements forfaitaires par tête, car les ménages modestes consacrent à la consommation une plus grande part de leur revenu.
Qu'est-ce que le réordonnancement ?: Le changement de classement des individus après impôt, par exemple à cause de traitements fiscaux différents à revenu égal ; il diminue l'effet redistributif net.
Quelle est la différence entre redistribution verticale et horizontale ?: Verticale : entre niveaux de revenu différents ; horizontale : traitement égal de personnes à revenu égal mais de situations différentes (famille, charges).
Pourquoi les cotisations AVS sont-elles proportionnelles tout en contribuant à la redistribution ?: Elles sont prélevées sans plafond sur le salaire alors que la rente est plafonnée, si bien que la redistribution passe surtout par les prestations.

Glossaire

Coefficient de concentration: Mesure de la répartition d'une variable (impôt, transfert) lorsque les individus sont classés selon un autre critère, le revenu.
Progressivité: Propriété d'un prélèvement dont le taux moyen augmente avec le revenu.
Taux moyen: Impôt payé divisé par le revenu.
Taux marginal: Part prélevée sur le dernier franc de revenu supplémentaire.
Redistribution verticale: Transfert des revenus élevés vers les revenus modestes.
Revenu disponible: Revenu après impôts, cotisations et transferts.