# Prévention de la fraude et trois lignes

Économie d'entreprise · Master 1

> Triangle de la fraude, mesures de prévention, modèle des trois lignes et audit interne.

## Introduction

La fraude interne résulte souvent de la rencontre de trois facteurs, décrits par le triangle de Cressey : une pression, une opportunité et une rationalisation. Le contrôle interne agit surtout sur l'opportunité, par la séparation des tâches, les autorisations, la rotation et les contrôles surprise.

Le modèle des trois lignes de l'Institute of Internal Auditors distribue les rôles : la gestion opérationnelle, les fonctions de gestion des risques et de conformité, puis l'audit interne indépendant. Un dispositif d'alerte permet de signaler les irrégularités.

## Objectifs d'apprentissage

- Décrire le triangle de la fraude
- Identifier des mesures de prévention par type de fraude
- Présenter le modèle des trois lignes
- Expliquer le rôle de l'audit interne

## Concepts clés

- **Pression** : Contrainte financière ou personnelle ou objectif irréaliste qui pousse à la fraude.
- **Opportunité** : Faille de contrôle qui rend la fraude possible et peu risquée.
- **Rationalisation** : Justification que se donne l'auteur pour considérer son acte comme acceptable.
- **Trois lignes** : Gestion opérationnelle, fonctions de contrôle des risques, audit interne indépendant.
- **Dispositif d'alerte** : Canal permettant de signaler de manière confidentielle des irrégularités.

## Conclusion

La prévention de la fraude combine contrôles, culture et gouvernance. Aucun contrôle n'est parfait : la combinaison des trois lignes et une culture d'intégrité réduisent le risque et accélèrent la détection.

Pour l'étudiant, retenir que la fraude se prévient d'abord en supprimant les opportunités.

## Cartes

### Quels sont les trois côtés du triangle de la fraude ?

Pression, opportunité, rationalisation.

### Sur quel côté le contrôle interne agit-il le plus ?

L'opportunité, en limitant les possibilités de fraude.

### Qu'est-ce que la séparation des tâches ?

Répartir autorisation, exécution, enregistrement et garde des actifs entre personnes différentes.

### Pourquoi imposer des congés obligatoires ?

Pour permettre à un tiers de découvrir d'éventuelles irrégularités dissimulées par l'employé absent.

### Que décrit la première ligne ?

Les responsables opérationnels qui possèdent et gèrent les risques au quotidien.

### Que décrit la deuxième ligne ?

Les fonctions de gestion des risques et de conformité qui accompagnent et surveillent.

### Que décrit la troisième ligne ?

L'audit interne, indépendant, qui fournit une assurance objective à la gouvernance.

### Quel est l'intérêt d'un dispositif d'alerte ?

Détecter plus tôt les fraudes, car de nombreux cas sont révélés par des signalements.

### Quelle différence entre audit interne et organe de révision ?

L'audit interne appartient à l'entreprise et couvre tous les processus ; l'organe de révision est externe et se concentre sur les comptes annuels.

## Glossaire

- **Fraude interne** : Acte intentionnel d'un membre du personnel pour obtenir un avantage illicite.
- **Triangle de la fraude** : Modèle expliquant la fraude par pression, opportunité et rationalisation.
- **Séparation des tâches** : Principe empêchant qu'une seule personne contrôle un processus complet.
- **Audit interne** : Fonction indépendante d'évaluation des risques et du contrôle.
- **Ligne d'alerte** : Canal confidentiel pour signaler les irrégularités.
- **Conformité** : Fonction qui veille au respect des lois et règles internes.

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