# Budgets d'entreprise et analyse des écarts

Économie d'entreprise · Bachelor 3

> Élaboration du budget, contrôle budgétaire et analyse des écarts prix, volume et coût.

## Introduction

Le budget traduit la stratégie en objectifs chiffrés pour un exercice. Il s'organise en budgets partiels (ventes, production, achats, investissements, personnel) consolidés en budget de trésorerie et en comptes prévisionnels. Il remplit trois fonctions : planifier, coordonner et motiver.

Le contrôle budgétaire compare ensuite les résultats réels au budget. L'analyse des écarts décompose les différences en effets prix, quantité ou volume afin d'identifier les causes et de déclencher des actions correctives.

## Objectifs d'apprentissage

- Décrire la chaîne des budgets d'une entreprise
- Calculer un écart sur chiffre d'affaires et un écart sur coûts
- Décomposer un écart en effet prix et effet quantité
- Distinguer écarts favorables et défavorables

## Concepts clés

- **Budget des ventes** : Point de départ de la chaîne budgétaire : il conditionne production, achats et trésorerie.
- **Budget de trésorerie** : Prévision des encaissements et décaissements, pour anticiper les besoins de financement.
- **Écart** : Différence entre réalisé et budgété ; il est favorable s'il améliore le résultat, défavorable sinon.
- **Écart sur prix et sur quantité** : Écart sur prix = (prix réel - prix budgété) x quantité réelle ; écart sur quantité = (quantité réelle - quantité budgétée) x prix budgété.
- **Budget flexible** : Budget ajusté au volume d'activité réel pour comparer ce qui est comparable.

## Conclusion

Le budget est à la fois un outil de planification et de contrôle. Son utilité dépend de la qualité des hypothèses et de la pertinence de l'analyse des écarts.

Il s'articule avec les tableaux de bord et la Balanced Scorecard pour un pilotage orienté vers la stratégie.

## Cartes

### Quelle est la fonction principale du budget ?

Traduire la stratégie en objectifs chiffrés, coordonner les services et servir de base au contrôle.

### Quel budget est généralement établi en premier ?

Le budget des ventes, car il détermine l'activité attendue.

### Qu'est-ce qu'un écart défavorable ?

Un écart qui réduit le résultat par rapport au budget, par exemple une charge supérieure ou un chiffre d'affaires inférieur.

### Formule de l'écart sur prix pour une matière ?

(Prix réel - prix budgété) x quantité réelle.

### Formule de l'écart sur quantité ?

(Quantité réelle - quantité budgétée) x prix budgété.

### À quoi sert le budget de trésorerie ?

À anticiper les besoins de financement et à éviter l'illiquidité.

### Pourquoi utiliser un budget flexible ?

Parce que comparer un réalisé à un budget fixé pour un autre volume fausse l'analyse des écarts.

### Quel danger présente un budget trop contraignant ?

La recherche de la marge budgétaire (slack) ou des comportements court-termistes qui nuisent à la performance globale.

### Que faire après avoir identifié un écart significatif ?

Rechercher la cause, décider d'une action corrective ou réviser les hypothèses du budget.

## Glossaire

- **Budget** : Plan chiffré et formalisé des activités d'une période.
- **Contrôle budgétaire** : Comparaison systématique entre réalisé et budget.
- **Écart favorable** : Différence qui améliore le résultat par rapport au budget.
- **Écart défavorable** : Différence qui dégrade le résultat par rapport au budget.
- **Budget flexible** : Budget recalculé selon le niveau d'activité réellement atteint.
- **Reporting** : Communication périodique d'indicateurs de performance à la direction.

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